Согласно п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается. 

Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок).

В случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета (п. 50.1 ст. 50 НКУ).

Налоговая декларация, расчет (далее -налоговая декларация) – документ, который подается налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налогового обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, суммы удержанного и / или уплаченного налога (п. 46.1 ст. 46 НКУ).

Уточняющий налоговый расчет подается в случае необходимости проведения корректировок налогового расчета по истечении срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может подаваться как за отчетный период так и за предыдущие периоды (п. 4.3 Порядка).

В случае представления уточняющего налогового расчета в ячейке «Уточняющий» проставляется отметка (п. 3.1 Порядка).

Согласно п. 4.4 Порядка порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов одинаков. Отчетный новый и уточняющий налоговые расчеты подаются на основании информации из предварительно поданного налогового расчета и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из сообщений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами налоговому агенту.

Корректировка показателей раздела I: для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» – на исключение строки; для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» – на ввод строки;

для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а второй вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» – строка на исключение, а во втором – «0» – строка на ввод.

Корректировка показателей раздела II: подразделение «Военный сбор»: для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Военный сбор – исключение ****» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор» отразить правильную информацию.

Пресс-служба Измаильской ОГНИ
ГУ ГФС в Одесской области